Налог у источника на аренду и гербовый сбор: правила для арендатора и арендодателя

Аренда жилого или коммерческого помещения в Северном Кипре влечёт за собой два отдельных налога: налог у источника на аренду (подоходный налог на саму арендную плату) и гербовый сбор (разовый налог на документ договора). Оба уплачиваются в Налоговое управление (Gelir ve Vergi Dairesi), но у них разные ставки, разные сроки и разные ответственные стороны — смешение этих двух понятий — самый быстрый способ для любой из сторон получить неожиданный штраф.

Налог у источника на аренду: обязанность арендодателя

Налог у источника на аренду по закону обязан платить арендодатель, а не арендатор. Пункт договора может изменить механику платежа так, что арендатор передаёт сумму налога вместе с арендной платой — это частная договорённость между сторонами, и она не меняет, с кого Налоговое управление спрашивает. Если налог у источника никогда не подаётся, штраф выставляется на налоговый номер арендодателя, независимо от любой частной договорённости. Арендодателям, которые поручают оплату арендатору, всё равно стоит убедиться, что налог действительно подаётся.

Ставка: 8% или 13% в зависимости от валюты

Ставку определяет валюта, указанная в договоре:

• Договор в турецкой лире: 8% от валовой аренды
• Договор в иностранной валюте (GBP, EUR, USD): 13% от валовой аренды

Ставку определяет валюта на бумаге, а не то, в какой валюте фактически движутся деньги. Для договора в иностранной валюте сумма пересчитывается в турецкую лиру по курсу Центрального банка Северного Кипра на день, когда должен быть произведён платёж.

Подача: до 15 числа, декларация VD91

Налог у источника подаётся ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения арендной платы, в виде декларации по аренде VD91, подаваемой в Налоговое управление. Поскольку системы Управления кадастра и Налогового управления интегрированы, для подачи требуется:

• Копия проштампованного договора аренды
• Данные удостоверения личности/паспорта арендатора и контактная информация

Гербовый сбор: налог на сам договор

Гербовый сбор — это отдельное от налога у источника обязательство, рассчитываемое как 0,5% от общей валовой суммы аренды за весь срок договора — не месячная аренда, а сумма всего, что договор обязывает арендатора выплатить за весь его срок.

Срок: 21 календарный день с момента подписания

Гербовый сбор должен быть уплачен в течение 21 календарного дня с даты подписания договора. Отсчёт начинается с даты подписания договора, а не с даты заселения арендатора.

Штрафы нарастают ступенчато

• Просрочка от 21 дня до 2 месяцев: штраф 2x от суммы причитающегося налога (итого к уплате 3x от изначального налога)
• Просрочка более 2 месяцев: штраф возрастает до 10x (итого к уплате 11x от изначального налога)

Непроштампованный договор блокирует вид на жительство

Непроштампованный договор аренды не принимается Иммиграционной службой или полицией. Если вы подаёте заявление на студенческий или рабочий вид на жительство, а подтверждением адреса служит договор аренды, непроштампованный договор останавливает заявление именно на этом этапе. Если вы планируете подавать заявление на вид на жительство, относитесь к штампованию как к следующему обязательному шагу после подписания, а не как к формальности, которую можно отложить. О шагах после заселения см. Аренда для студентов.

Пример расчёта

Для договора аренды на 12 месяцев в турецкой лире с месячной арендной платой 20 000 TL:

• Общая валовая аренда (12 месяцев): 240 000 TL
• Гербовый сбор (0,5%): 240 000 × 0,5% = 1 200 TL, уплачивается один раз в течение 21 дня с подписания
• Ежемесячный налог у источника (8%, договор в TL): каждый месяц 20 000 × 8% = 1 600 TL, подаётся до 15 числа следующего месяца

Если бы та же аренда была указана в иностранной валюте (скажем, в GBP), ставка налога у источника составила бы 13% вместо 8%; ставка гербового сбора (0,5%) остаётся одинаковой независимо от валюты.

Что делать арендаторам

• Отметьте дату подписания договора — отсчёт 21-дневного срока гербового сбора идёт от этой даты, а не от даты заселения.
• Если в договоре не указано, кто фактически осуществляет платёж по налогу у источника, уточните это с арендодателем в письменном виде. Юридическая ответственность остаётся за арендодателем, но включена ли эта сумма в вашу аренду — отдельный практический вопрос.
• Если вы планируете подавать заявление на вид на жительство, храните подтверждение того, что договор проштампован (проштампованную копию или подтверждение Налогового управления) — непроштампованный договор не будет принят в качестве подтверждения адреса.
• Убедитесь, что ваши данные удостоверения личности/паспорта и контакты правильно приложены к договору — ежемесячная подача налога у источника проходит через систему Налогового управления именно по этой информации.

Что делать арендодателям

• Помните, что обязанность по налогу у источника лежит на вас, даже если на практике платёж осуществляет арендатор — ответственность за контроль остаётся на вас.
• Проштампуйте договор в течение 21 дня с подписания. Ступени штрафа нарастают быстро (3x, затем 11x от изначального налога).
• Подавайте декларацию по аренде VD91 каждый месяц до 15 числа, приложив копию проштампованного договора и данные арендатора.
• Чётко указывайте валюту договора — именно она определяет вашу ставку налога у источника.
• Если у вас ещё нет налогового номера, сначала получите его: см. Получение налогового номера.

За актуальными процедурами и номерами отделений обращайтесь напрямую в Налоговое управление; список отделений и телефоны есть на странице контактов.